卢森堡控股公司
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2023-03-28
【控股公司】
卢森堡为吸引外国投资，规定了三类控股公司形式（1929控股公司、家族资产管理公司和卢森堡控股公司），鼓励金融投资，实行多项税收减免。因1929控股公司已被家族资产管理公司取代，以下重点介绍后两类公司的相关规定和优惠制度。
（1）家族资产管理公司（SPF）。面向私人财产管理，并不要求股东之间存在家族关系。可通过有限责任公司、股份公司等形式设立，适用于普通公司法，注册不需事先审批。SPF投资范围可包括股份、基金、期货券和结构性金融产品等，但不得直接进行房地产投资、提供贷款或涉及其他公司管理，通常不进行任何形式的商业活动，其股份不得公开发行。SPF 的股东需具有以下资格之一：一是管理本人私人财产的个人、家庭或个人组成的投资俱乐部；二是代理个人的机构，如信托、个人基金会等；三是代表上述两者的中介机构。
关于面向SPF的税收制度，SPF可免征公司所得税、市镇商业税、净资产税和个人提成税，一般无需进行增值税登记，仅需付注册税（包括注册和修改章程时的75欧元/案；税率为0.25%的年注册税，上限12.5万欧元）。SPF受银行保密法保护，但由于其已享受前述税收优惠，不得享受避免双重征税条约和欧盟母子公司税收优惠指令有关优惠。另外，SPF如对其非卢森堡居民的非上市公司控股，每年所获收入不得超过其分红收入总额 5%。
（2）卢森堡控股公司（SOPARFI）。SOPARFI为卢森堡特有控股公司，除控股或业务，还可从事其他工商活动，如贷款（同一集团内）、房地产、专利开发管理。它按一般商业注册进行，其章程中拟定的工商活动需取得相应的营业执照。
SOPARFI主要优势在于可充分享受卢森堡与外国签订的避免双重征税协定和由欧盟母子公司税收优惠指令的有关优惠。在卢注册的SOPARFI 在满足以下全部条件时，对于其子公司获得的分红收入可免预扣税：母公司为在卢森堡注册控股公司，对国外子公司控股超过10%或控股额高于120 万欧元；子公司所在地所得税制相似；连续控股时间12个月以上。对与卢森堡签署有避免双重征税协定的国家（地区）及欧盟内国家，如在卢森堡控股公司为子公司，相应满足上述条件的，母公司从该控股公司获得的分红收入免征预扣税。
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