某进出口企业后台留言，税务部门对于日常出口货代所涉及的国运运输的海运费，国内运输的拖车费以及代理报关费均有税率要求，对于日常出口业务所涉及的费用是如何操作的？

随附某地税务部门的要求：

近期抽查备案单证发现，很多企业运输单据中将国内运输、国际运输和代理报关费混在一起，统一将按国际货物运输代理开具的免税发票作为备案单证内容。实际上，根据2016年36号公告，国际货运代理免税，国内运输服务适用税率 9%:代理报关费适用税率6%，此外，按照规定，纳税人提供不同税率服务应该分别核算，未分别核算的，从高适用税率。

据此，为防止大家因备案单证不准确不齐全不合规而影响出口退税，特别提示:出口货物的运输单据，代理报关单据(包括发票)作为出口退免税备案单证相关重要佐证资料，如出现不符合规定情况，会严重影响出口退税申请，特别是要关注运输发票，代理报关发票开具内容、税率等情况代理报关发票应与企业海关单一窗口提交的委托报关协议保持一致。

请大家一方面加强业务管理规范日常合同签订，发票取得，资金收付，物流运输相关资料，确保真实合法，另一方面加强自查，发现问题，及时整改解决，我们也将加强备案单证检查抽查。

据了解各地对于政策的理解和执行还是有差异，有的地方认为出口涉及的国际段海运费、国内的拖车费和报关费均属于国际货运代理业务，按照国际货运免税。有的地方则需要分段处理。

下面看看官方的回复：

问：老师，您好！我们公司是一家国际货代公司，向税务局备案了国际货代免税。客户委托我们公司安排货物出口，我们公司出具货代提单给客户，并根据客户的贸易条款，向国内的客户收取国际货物运输代理服务费用（其中包括代理订舱费、代理报关费、代理拖卡费、提单费、代理港杂费等等相关费用）（通过金融机构收款）。请问根据财税【2016】36号文及国家税务总局公告2014年第42号里所说的国际货代服务免税条款，这些国际货物运输代理服务费用里的代理报关费、代理拖卡费、代理港杂费是否属于国际货代免税范围，是否应该开具免税的增值税普通发票给客户？

答：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》：货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。因此，代理报关服务不属于货物运输代理服务，不能享受国际货物运输代理服务免征增值税的优惠政策，其他业务同理，如属于货物运输代理服务，则可享受，否则，不能享受。感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请拨打税务纳税缴费服务热线12366或进一步向主管税务机关核实确认。

【以上问答来自税务局官网】

出口业务中报关费、港杂费发票税点规则如下：

 报关费发票税点：

 - 一般纳税人：代理报关服务属于现代服务中的商务辅助服务，一般纳税人适用税率为6%。

 - 小规模纳税人：目前小规模纳税人征收率有减免政策，开具报关费发票税率可能为1%，正常情况下为3%。通常不存在免税情况，但如果是特殊的税收优惠政策试点区域或特定业务场景经税务机关批准等，可能有免税情况，但较为少见。

 港杂费发票税点 ：

- 一般纳税人：港杂费中的港口码头服务属于物流辅助服务，一般纳税人适用6%税率。如果纳税人兼营国际货物运输代理服务等可免税项目与港杂费业务，需准确划分应税和免税项目，未分别核算的，可能无法享受免税政策。

 - 小规模纳税人：正常情况下适用3%征收率，目前有减免可按1%开具发票。对于因海关查验等特殊原因产生的转栈、堆存等费用以及符合条件的滞箱费等，可能被视为免税。

由于小编不是专业人士，针对税务的要求建议如下，仅供参考：

1.【事前沟通，合同协议明确】业务前期尽量与货代企业沟通，为了后续能够顺利退税，避免不必要的解释，在国际货物运输过程中产生的海运费、拖车费、报关费是否可以分段开票，开具不同的税率，以满足合规需求。

对于货代企业而言，绝大部分企业都是开具零税率发票，随附费用确认单。提出分段开具费用能否接受，另涉及到有的企业可能报关业务不是自行操作，委托报关行申报。

对于税务局要求中的【特别是要关注运输发票，代理报关发票开具内容、税率等情况代理报关发票应与企业海关单一窗口提交的委托报关协议保持一致。】对此建议进出口企业在签订货运代理协议中，明确报关业务委托第三方操作，这样税务局后续核查时，报关委托书是进出口企业授权给报关行，发票是货代企业开具给进出口企业，合同中明确报关是委托第三方报关行操作，整个业务能够形成闭环。

2.【精细化报价，提供不同操作模式报价】对于货代企业报价而言，针对分段开票的报价和整体开票的报价，或者在报价中明确不同主体开票及收付款的报价。

为客户提供精细化的操作方案，才能长久获得企业的信赖和合作。