实用贴丨海关进出口货物税款退还知多少

引       言

《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（海关总署第272号令）（以下简称《进出口货物征税管理办法》）于2024年10月28日公布，并于2024年12月1日起实施。

新《进出口货物征税管理办法》有哪些新的规定，今天小编针对新规中税款的退还业务整理了相关内容，一起来看一下吧！

可以申请退税的情形

文件规定可以退税的情形

根据《进出口货物征税管理办法》文件规定：

第五十八条 纳税人发现多缴纳税款的，可以自缴纳税款之日起三年内，向海关书面申请退还多缴的税款。包括但不限于下列情形：

（一）散装进出口货物发生短装并且已缴税放行，该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短装部分退还或者赔偿相应货款的；

（二）进出口货物因残损、品质不良、规格不符原因，或者发生本条第一项规定以外的货物短少的情形，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的；

（三）已缴税货物被海关责令退运或者监督销毁的。

敲黑板啦，这里与原来政策规定内容有所区别，一是可以申请退税的时间延长至三年内，二是列明了责令退运与监督销毁的情形。

第五十九条 有下列情形之一的，纳税人自缴纳税款之日起一年内，可以向海关书面申请退还税款：

（一）已缴纳税款的进口货物，因品质、规格原因或者不可抗力，一年内原状复运出境；

（二）已缴纳出口关税的出口货物，因品质、规格原因或者不可抗力，一年内原状复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收；

（三）已缴纳出口关税的出口货物，因故未装运出口，申报退关。

退税业务办理流程

1.海关发现多征税款的，应当及时出具税额确认书通知纳税人。需要退还税款的，纳税人可以自收到税额确认书之日起三个月内办理有关退还手续。

2.纳税人向海关申请退还税款的，海关收到纳税人的退税申请后应当进行审核。

纳税人提交的申请材料齐全且符合规定形式的，海关应当予以受理，并且以海关收到申请材料之日作为受理之日；纳税人提交的申请材料不全或者不符合规定形式的，海关应当自收到申请材料之日起五个工作日内一次性告知纳税人需要补正的全部内容，并且以海关收到全部补正申请材料之日作为海关受理退税申请之日。

纳税人按照本办法第五十八条的规定申请退税的，海关认为需要时，可以要求纳税人提供具有资质的商品检验机构出具的原进口或者出口货物品质不良、规格不符或者残损、短少的检验证明书或者其他有关证明文件。

3.海关应当自受理退税申请之日起三十日内查实，并出具税额确认书通知纳税人办理退还手续或者作出不予退税的决定。纳税人应当自收到税额确认书之日起三个月内办理退还手续。

4.海关办理退还手续时，应当填发收入退还书，退还税款时应当同时退还多征税款部分所产生的利息。

（1）应退利息按照海关填发收入退还书之日中国人民银行公布的同期活期存款利率计算。

（2）计算应退利息的期限自纳税人、扣缴义务人缴纳税款之日起至海关填发收入退还书之日止。

其他注意事项

（一）纳税人放弃退还税款或利息的，应当以书面形式向海关提出。

（二）进口环节海关代征税已予抵扣或已办理退税的，该项税款不予退还，但国家另有规定的除外。

（三）已征收的滞纳金不予退还。

（四）退还税款、利息涉及从国库中退库的，按照法律、行政法规有关国库管理的规定以及有关规章规定的具体实施办法执行。